1.    Обычный доход. Облагается налогом по обычным ставкам и может достигать 70% для частных лиц.

2.    Доходы от продажи долгосрочных капитальных активов. Доходы от продажи капитальных активов, которые облагаются налогом по обычным ставкам после 1987 г.

Рис. 14-2. Диаграмма налогооблагаемого дохода от перепродажи

3.    Доходы по Разделу 1231. Доходы от продажи собственности» удерживаемой свыше шести месяцев.

4.    Доходы по Разделу 1250. Доходы от продажи активов, включенных в Раздел 1231, в результате превышения суммы ускоренного износа над суммой прямолинейного износа. Такие доходы от объекта недвижимости, как правило, облагаются налогом по обычным ставкам.

Обычный доход. В целом налогооблагаемые доходы (или убытки), полученные за период владения приносящей доход недвижимостью, считаются обычными доходами. Обычные налоговые ставки применяются также к зарплатам, дивидендам, процентам, к продажам товарноматериальных запасов и некоторых других активов.

Доходы от продажи долгосрочных капитальных активов. Доходы от продажи долгосрочных капитальных активов возникают в результате продажи капитальных активов, удерживавшихся более одного года. Согласно Федеральному налоговому кодексу капитальные активы определяются следующим образом:    $

РАЗДЕЛ 1221. ОПРЕДЕЛЕНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ АКТИВОВ

Для целей данного раздела термин “капитальные активы” означает собственность, которой владеет налогоплательщик (независимо от того, связан ли данный объект с бизнесом собственника), но в которую не включаются:

1)    товарно-материальные запасы налогоплательщика или другая собственность, которую следует включить в товарно-материальные запасы налогоплательщика, если они имеются в наличии на конец налогового года, или собственность, которой владеет налогоплательщик в первую очередь с целью продажи покупателям в процессе обычного ведения своего бизнеса;

2)    собственность, используемая в его торговле или бизнесе, на которую распространяются правила начисления износа по Разделу 167, или недвижимая собственность, используемая в его торговле или бизнесе;

3)    авторское право, литературное, музыкальное или художественное произведение, письмо или меморандум или аналогичная собственность, принадлежащая:

A)    налогоплательщику, чьими личными усилиями была создана эта собственность, Б) в случае письма, меморандума или аналогичной собственности налогоплательщику, для которого эта собственность была приготовлена или произведена, или

B)    налогоплательщику, для которого определяется налоговая база собственности в целях определения дохода от продажи или обмена, в целом или частично путем сравнения с базой такой собственности в руках налогоплательщика, которая описана в подпункте (А или Б);

4)    счета или векселя к получению, приобретенные в процессе обычного ведения бизнеса за оказанные услуги или проданную собственность, описанную в пункте 1; или

5)    обязательство Соединенных Штатов или любое из их имущества, штата или территории, или любого государственного образования, или округа Колумбии, выпущенное 1 марта 1941 г. или после этой даты, со скидкой и подлежащее выплате без процентов на фиксированную дату погашения не позднее одного года от даты выпуска.

Обратите внимание, что определение составлено через отрицание: оно описывает, что не является капитальным активом. Все остальное входит в понятие "капитальные активы”. Специально отмечается, что недвижимая собственность, используемая в торговле или бизнесе, не является капитальным активом. К подобным объектам собственности обычно относятся многоквартирные комплексы, торговые центры, офисные здания, объекты промышленного назначения, гостиницы и пр. Эти активы — собственность, используемая в торговле или бизнесе, — известны как “Активы Раздела 1231” в соответствии с Разделом 1231 Федерального налогового кодекса США.


⇐ назад к прежней странице | | перейти на следующую страницу ⇒